Je vis hors d'Espagne et je loue mon appartement à des touristes : impôts, formulaire 210 et ce qui change

Réponse courte : si votre résidence fiscale est hors d'Espagne, vous ne déposez pas la déclaration de revenus espagnole (IRPF) mais l'impôt sur le revenu des non-résidents avec le formulaire 210. Si vous résidez dans l'Union européenne, en Islande ou en Norvège, vous déclarez revenus moins frais et payez 19 % ; si vous résidez à l'extérieur (Royaume-Uni compris depuis 2021), vous payez 24 % sur le brut, sans déduire de frais. En plus, pour les jours vides, vous déclarez le revenu imputé, également avec le 210, une fois par an.

Qui est non-résident ?

Toute personne qui passe moins de 183 jours par an en Espagne et n'y a pas le centre de ses intérêts économiques. Un Britannique qui vit à Manchester et possède un appartement à Benalmádena est non-résident. Un retraité allemand qui vit à Fuengirola neuf mois par an est résident, même s'il l'ignore, et l'IRPF normal s'applique à lui.

Comment sont imposés les revenus locatifs ?

Exemple : un appartement qui facture 20 000 € avec 9 000 € de frais. Un Néerlandais paie 19 % de 11 000 = 2 090 €. Un Britannique paie 24 % de 20 000 = 4 800 €. C'est la plus grande différence que le Brexit a apportée aux propriétaires de la Costa del Sol.

Quand dépose-t-on le formulaire 210 ?

• Pour les revenus locatifs : depuis les revenus de 2024 (arrêté HFP/1338/2023), le regroupement trimestriel a disparu. Il reste deux options : regrouper tous les revenus de l'année dans une seule déclaration ou en déposer une par encaissement. En pratique, tout le monde regroupe par année. Et attention au calendrier, qui a encore changé en 2026 (arrêté HAC/623/2026 du 12 juin) : les revenus de 2025 ont été déclarés en janvier 2026, mais les revenus de 2026 et suivants se déposent du 1er au 20 avril de l'année suivante (du 1er au 15 avril en cas de prélèvement). Autrement dit, 2026 se déclare en avril 2027, pas en janvier. Si quelqu'un vous dit « chaque trimestre » ou « en janvier », il utilise un vieux calendrier.
• Pour le revenu imputé des jours vides : une déclaration annuelle. Pour 2025, pendant toute l'année 2026 ; pour 2026 et suivants, du 1er avril au 31 décembre de l'année suivante.

Un appartement loué nécessite donc deux dépôts du formulaire 210 par an, tous deux à partir d'avril de l'année suivante : celui des revenus (1er-20 avril) et celui du revenu imputé (jusqu'au 31 décembre). Depuis 2026, le formulaire comporte en outre une annexe avec le détail des frais et des jours loués.

Y a-t-il des retenues ?

Non : les plateformes ne retiennent rien et le client non plus. C'est vous (ou votre représentant) qui calculez et payez.

Ai-je besoin d'un représentant en Espagne ?

Pour un particulier qui loue seulement un appartement, sans établissement stable ni salariés, nommer un représentant fiscal n'est pas obligatoire par la loi (art. 10 de la loi de l'impôt sur le revenu des non-résidents), sauf demande du fisc ou résidence dans une juridiction non coopérative. Il est en revanche très recommandé d'avoir quelqu'un avec un numéro fiscal espagnol (NIF) autorisé à recevoir les notifications électroniques du fisc et à déposer les formulaires : en général un cabinet comptable ; certains gestionnaires de logements l'incluent ou ont un accord. Pour déduire les frais en tant que résident de l'UE, il faut le certificat de résidence fiscale de votre pays, valable pour l'exercice.

Et la convention de double imposition ?

L'Espagne impose les loyers des immeubles situés sur son territoire ; ensuite, dans votre pays, vous déclarerez aussi ces revenus et on vous déduira ce qui a été payé en Espagne selon la convention. On ne paie pas deux fois, mais il faut déclarer aux deux endroits.

Dois-je payer autre chose ?

• L'IBI (taxe foncière) et les taxes municipales, comme tout propriétaire.
• La TVA des commissions de Booking et Airbnb fonctionne comme pour un résident si vous avez un NIF espagnol ; beaucoup de non-résidents l'ignorent. Voir La TVA des commissions de Booking et Airbnb.
• Si vous vendez l'appartement, l'acheteur retient 3 % du prix à valoir sur votre plus-value.

Que faisons-nous pour les propriétaires qui vivent à l'étranger ?

Nous envoyons aux propriétaires qui vivent à l'étranger le relevé mensuel et le récapitulatif annuel avec revenus, commissions, frais et jours, en espagnol ou en anglais, pour que leur conseiller prépare le formulaire 210 sans rien chercher. Et nous répondons en anglais à ce qu'il faut.